保單的權利價值應否課徵遺產稅

高雄市國稅局表示，該局受理被繼承人林君遺產稅申報案時，納稅義務人詢問：被繼承人生前向某保險公司投保之利率變動型年金保險， 如被繼承人僅係 要保人 及 受益人 ，而非被保險人時， 該保險之保單價值是否須依遺產及贈與稅法規定，列入遺產總額申報？該局答覆如下： 經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時，應就其在中華民國境內及境外之全部 動產 、 不動產 及其他 一切有財產價值之權利 ，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅。依保險法第 3條規定，所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人，要保人與保險公司訂立保險契約，如被保險人非為要保人之情形，當該 保險契約尚未期滿，要保人死亡 時， 累積之利得應歸要保人所有 ，即屬 要保人死亡時所遺有財產價值之權利，應列入遺產總額課稅。 該局進一步表示，本案經查核保險契約發現，被繼承人林君係要保人，被保險人為林君之子女，與保險法第112條所稱「保險金額約定於『 被保險人死亡 』時給付於其所指定之受益人者， 其金額不得作為被保險人之遺產」 ，或遺產及贈與稅法第 16條第9款所稱「約定於 被繼承人死亡 時，給付 其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額 」之情形均屬有別，本案保險契約之被保險人仍生存，並無死亡給付情事，綜上， 該保險之保單價值 屬 被繼承人林君死亡時遺留之財產 ， 應併計遺產總額，課徵遺產稅。 新聞稿提供單位：審查二科 職稱：股長 姓名：施佩君 聯絡電話：07-7256600分機7260

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